SINK-skatt för svenskar utomlands

01

Vad är SINK-skatt?

När du flyttar från Sverige men fortsätter att ha inkomster härifrån, ställs du inför nya regler för skatt vid flytt utomlands. En central del av detta är SINK, en förkortning för Särskild inkomstskatt för utomlandsbosatta.

SINK är en statlig skatt som ersätter både kommunal och statlig inkomstskatt för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige. Skatten är utformad för att vara enkel och förutsägbar. Den tas ut som en fast procentsats direkt på den skattepliktiga inkomsten, utan möjlighet till avdrag.

Den generella skattesatsen för SINK är 22,5 % (gäller från 1 januari 2026). För vissa grupper, som artister och idrottare, gäller en lägre skattesats på 15 % (så kallad A-SINK). En ytterligare sänkning till 20 % är planerad till 2027.

02

Vem kan beskattas med SINK?

SINK-skatt är avsedd för dig som är begränsat skattskyldig i Sverige. Detta innebär att du uppfyller samtliga av följande tre kriterier:

1. Du bor inte i Sverige.
2. Du vistas inte stadigvarande i Sverige (vanligtvis mindre än sex månader per år).
3. Du har inte en ”väsentlig anknytning” till Sverige.

En väsentlig anknytning kan bero på faktorer som att du har familj, en permanentbostad eller betydande ekonomiska intressen kvar i landet. Om du anses ha väsentlig anknytning är du istället obegränsat skattskyldig och ska deklarera enligt vanliga regler.

03

Vilka inkomster omfattas av SINK?

SINK tillämpas uteslutande på inkomster med svensk källa. Det är viktigt att notera att inte alla svenska inkomster omfattas.

Inkomster som beskattas med SINK:

• Lön och arvoden: Lön från en svensk arbetsgivare, både inom privat och offentlig sektor.
• Pension: Allmän pension från Pensionsmyndigheten samt de flesta tjänstepensioner.
• Styrelsearvoden: Ersättning för styrelsearbete i ett svenskt aktiebolag.
• Skattepliktiga förmåner: Exempelvis bilförmån kopplad till en svensk anställning.
• Ersättningar från socialförsäkringen: Sjukpenning, föräldrapenning och liknande ersättningar.

Inkomster som inte beskattas med SINK:

Kapitalinkomster, såsom ränteintäkter, utdelningar och vinster från försäljning av aktier eller bostad, omfattas inte av SINK. För dessa inkomster gäller istället andra regler, som den så kallade tioårsregeln för kapitalvinster.

04

SINK eller vanlig inkomstskatt – Vad ska du välja?

Ett av de viktigaste besluten du behöver fatta är om du ska ansöka om SINK eller välja att bli beskattad enligt den vanliga inkomstskattelagen (IL). Ditt val gäller för ett helt inkomstår och kan inte ändras i efterhand för det året.

Fördelar med SINK-skatt

Att välja SINK innebär en förenklad process med en förutsägbar skattesats. Det är ofta det mest fördelaktiga alternativet vid högre inkomster.

Fördelar med vanlig inkomstskatt (IL)

Om du har lägre inkomster eller specifika kostnader kan det vara mer förmånligt att beskattas enligt vanliga regler. Detta kräver dock att du lämnar en inkomstdeklaration.

05

Hur fungerar SINK i praktiken?

För att bli beskattad enligt SINK krävs en aktiv ansökan hos Skatteverket. Processen är tydligt definierad för att säkerställa korrekt skatteavdrag från start.

Ansökningsprocessen

1. Fyll i ansökan: Du skickar in blanketten ”SKV 4350 – Särskild inkomstskatt för utomlandsbosatta” (öppnas i ny flik) till Skatteverket. Se Skatteverkets information om särskild inkomstskatt för utomlandsbosatta (öppnas i ny flik) för detaljer kring ansökningsprocessen.
2. Skatteverket fattar beslut: Myndigheten prövar om du uppfyller kraven för att vara begränsat skattskyldig.
3. Beslut skickas ut: Du och din svenska utbetalare (t.ex. arbetsgivare eller Pensionsmyndigheten) får ett beslut. Om ansökan beviljas, kommer utbetalaren att dra 22,5 % SINK-skatt direkt från dina utbetalningar.

SINK och din pension

För den som planerar att flytta utomlands som pensionär är SINK särskilt relevant. Både allmän pension och de flesta tjänstepensioner från Sverige beskattas med 22,5 % SINK. Det är dock avgörande att kontrollera det skatteavtal som finns mellan Sverige och ditt nya bosättningsland. Vissa avtal kan ge bosättningslandet ensamrätt att beskatta pensionen, vilket innebär att du inte behöver betala någon SINK-skatt i Sverige. Du måste ändå ansöka hos Skatteverket för att få ett beslut om detta.

06

Praktiska steg: Så ansöker du om SINK

Att ansöka om SINK-skatt är ofta en smidig process om man är väl förberedd. Här är en steg-för-steg-guide för hur du går till väga för att säkerställa att ditt avdrag blir rätt från början.

Steg 1: Säkerställ din skattestatus

Innan du ansöker måste du vara säker på att du faktiskt uppfyller kraven för begränsad skattskyldighet, vilket oftast förutsätter att du redan har flyttat och registrerat din utflyttning i den svenska folkbokföringen. Du kan dock förbereda din ansökan i anslutning till din flytt. Om din situation är oklar (till exempel om du behåller en fastighet i Sverige) rekommenderas starkt att rådgöra med en skattejurist.

Steg 2: Samla in nödvändiga uppgifter

För att fylla i blanketten SKV 4350 behöver du en rad uppgifter, bland annat din framtida adress i utlandet, uppgifter om din arbetsgivare eller pensionsutbetalare, och en tydlig redogörelse för din anknytning till Sverige (t.ex. ägande av fastigheter eller företag). Ju tydligare du är, desto snabbare hanteras ditt ärende.

Steg 3: Informera din utbetalare

Skatteverket skickar beslutet om SINK direkt till din huvudsakliga utbetalare (oftast din tidigare arbetsgivare eller Pensionsmyndigheten). Det är dock ditt ansvar att säkerställa att utbetalaren faktiskt mottagit och implementerat beslutet. Om de inte drar rätt skatt kan du bli betalningsskyldig i efterhand. Det är därför klokt att skicka en egen kopia av beslutet till lönekontoret eller den avdelning som hanterar din pension.

07

Fördjupning: Väsentlig anknytning

Ett av de mest missförstådda begreppen inom svensk skattelagstiftning är ”väsentlig anknytning”. För att beviljas SINK-skatt måste du visa att denna anknytning är bruten. Om Skatteverket bedömer att du har en väsentlig anknytning anses du vara obegränsat skattskyldig och beskattas enligt vanliga, progressiva regler.

Skatteverket gör alltid en helhetsbedömning baserad på flera faktorer. Här är de starkaste indikatorerna på en väsentlig anknytning:

• Permanentbostad: Att behålla en villa eller bostadsrätt i Sverige som är inrättad för åretruntbruk är en av de vanligaste orsakerna till att personer nekas SINK. En renodlad fritidsbostad (t.ex. en sommarstuga) utgör oftast inte en väsentlig anknytning, förutsatt att du inte tillbringar mer än vad som räknas som tillfälliga vistelser i den.
• Familj: Om din make, maka eller omyndiga barn bor kvar i Sverige, anses du i regel ha kvar en väsentlig anknytning.
• Ekonomiska intressen: Ett omfattande företagande i Sverige, särskilt om du har ett väsentligt inflytande över verksamheten (till exempel som huvudägare i ett aktivt aktiebolag), väger tungt. Ägande av noterade aktier eller passiva investeringar påverkar sällan bedömningen.
• Regelbundna vistelser: Även om du bor utomlands kan frekventa besök i Sverige (över sex månader per år, eller ett konsekvent mönster av vistelser) leda till att du anses stadigvarande vistas i Sverige.

Bevisbördan för att anknytningen är bruten vilar på dig under de första fem åren efter utflyttningen (den så kallade femårsregeln). Efter dessa fem år vänder bevisbördan, och det är då Skatteverkets sak att visa att du fortfarande har en väsentlig anknytning.

08

Jämförelse: SINK vs. Inkomstskatt (IL)

För att tydliggöra skillnaden mellan SINK-skatt och vanlig inkomstskatt har vi sammanställt en översiktlig jämförelse över hur skatten slår vid olika inkomstnivåer och situationer. Det är viktigt att förstå att den optimala lösningen är högst individuell.

09

SINK-skatt för entreprenörer och konsulter

Om du driver ett svenskt bolag och överväger att jobba utomlands ställs du inför unika utmaningar. SINK-skatten (22,5 %) är mycket förmånlig för löneuttag, men den kan också begränsa din flexibilitet som företagare.

Lön vs. Utdelning

Som nämnts beskattas lön och styrelsearvoden från ett svenskt bolag med SINK om du bor utomlands. Men utdelningar från ditt bolag beskattas enligt helt andra regler. Utdelning till en begränsat skattskyldig person omfattas normalt av svensk kupongskatt, som i grunden är 30 %. Denna skatt kan ofta reduceras till 15 % genom skatteavtalet med ditt nya bosättningsland, men du måste säkerställa att landet där du bor inte beskattar vinsten ytterligare.

För entreprenörer blir frågan om väsentlig anknytning kritisk. Om du äger ett svenskt onoterat bolag med aktiv verksamhet där du varit verksam, är risken mycket hög att Skatteverket bedömer att du har en väsentlig ekonomisk anknytning. Då blir du nekad SINK för din lön och bolagets resultat riskerar att drabbas av de svenska 3:12-reglerna precis som tidigare. En noggrann skatteplanering, ofta genom att sälja eller omstrukturera det svenska bolaget innan utflytt, är avgörande.

10

SINK-skatt i populära länder

Spanien

Skatteavtalet mellan Sverige och Spanien är fortfarande giltigt. Det innebär att du ofta beskattas i Sverige enligt SINK, men kan ha rätt till avräkning i Spanien. För fastighetsförsäljning gäller lokala regler i Spanien, normalt 19 % skatt på kapitalvinsten för icke-residenta EU-medborgare.

Portugal

Situationen i Portugal är annorlunda eftersom Sverige sa upp skatteavtalet den 1 januari 2022. Detta innebär att Sverige nu har full beskattningsrätt på svenska pensioner till personer bosatta i Portugal. Du beskattas med SINK (22,5 %) i Sverige, och huruvida du kan göra avräkning i Portugal beror helt på portugisisk inhemsk lagstiftning.